Tabaksteuer auf E-Liquids – Steuersatz einfach erklärt

Seit dem 1. Juli 2022 werden Flüssigkeiten für E-Zigaretten in Deutschland im Rahmen der Tabaksteuer als „Substitute für Tabakwaren“ besteuert. Die Steuer wird nach der Menge der steuerpflichtigen Flüssigkeit berechnet und gilt unabhängig davon, ob diese Nikotin enthält oder nicht.

Nach mehreren Erhöhungen beträgt die Steuer seit dem 1. Januar 2026 0,32 Euro je Milliliter. Doch dabei bleibt es nicht: Der Deutsche Bundestag hat am 15. Oktober 2026 eine weitere Änderung des Tabaksteuergesetzes beschlossen. Danach soll die Steuer ab 2027 erneut steigen und bis 2030 schrittweise auf 0,44 Euro je Milliliter angehoben werden.

Wie hoch ist die Liquidsteuer?

Die Liquidsteuer wurde zum 1. Juli 2022 mit zunächst 0,16 Euro je Milliliter eingeführt. Seitdem wurde der Steuersatz mehrfach erhöht.

Für 2026 beträgt die Steuer 0,32 Euro je Milliliter. Mit der im Oktober 2026 beschlossenen Änderung folgt ab 2027 ein neuer vierstufiger Steuerpfad.

Was bedeutet die Steuererhöhung ab 2027 konkret?

Von 2026 auf 2027 steigt der Steuersatz von 0,32 Euro auf 0,38 Euro je Milliliter. Das entspricht einer zusätzlichen Tabaksteuer von 0,06 Euro je Milliliter.

Bei einer 10-ml-Flasche erhöht sich die reine Tabaksteuer damit gegenüber 2026 um 0,60 Euro. Unter Einbeziehung von 19 Prozent Umsatzsteuer entspricht dies rechnerisch einer zusätzlichen Belastung von rund 0,71 Euro.

Was bedeutet die Liquidsteuer für typische Produkte?

Die Angabe eines Steuersatzes pro Milliliter wirkt zunächst abstrakt. An typischen Produktgrößen wird deutlicher, wie sich die Erhöhung tatsächlich auswirkt. Je größer die steuerpflichtige Flüssigkeitsmenge, desto höher fällt auch die absolute Steuerbelastung aus.

Die folgende Tabelle vergleicht die reine Tabaksteuer im Jahr 2026 mit den beschlossenen Steuersätzen für 2027 und 2030. Besonders hervorgehoben ist die rechnerische Mehrbelastung gegenüber 2026 einschließlich 19 Prozent Umsatzsteuer.

Wie entwickelt sich die Mehrbelastung bis 2030?

Für die tatsächliche Preiswirkung ist nicht nur die reine Tabaksteuer relevant. Wird eine Steuererhöhung vollständig im Verkaufspreis weitergegeben, fällt darauf zusätzlich Umsatzsteuer an.

Welche E-Zigaretten-Produkte werden besteuert?

Die Steuer betrifft nicht nur klassische nikotinhaltige E-Liquids. Das Tabaksteuergesetz erfasst sogenannte Substitute für Tabakwaren. Bei E-Zigaretten können deshalb auch nikotinfreie Flüssigkeiten steuerpflichtig sein.

Spielt der Nikotingehalt für die Steuer eine Rolle?

Für die Höhe dieser Steuer ist nicht entscheidend, wie viel Nikotin die Flüssigkeit enthält. Die Besteuerung erfolgt nach der Menge der steuerpflichtigen Flüssigkeit in Millilitern.

Ein steuerpflichtiges nikotinfreies Liquid wird deshalb je Milliliter grundsätzlich mit demselben Steuersatz belastet wie ein steuerpflichtiges nikotinhaltiges Liquid.

Was bedeutet die Steuer für Aromen und Longfills?

Auch zum Dampfen bestimmte Aromen können unter die Besteuerung als Substitute für Tabakwaren fallen. Dabei ist die tatsächlich enthaltene steuerpflichtige Flüssigkeitsmenge entscheidend.

Bei einem Longfill befindet sich beispielsweise eine bestimmte Menge Aroma in einer größeren Flasche, die anschließend mit Base und gegebenenfalls Nikotinshots aufgefüllt wird. Nicht das maximale Flaschenvolumen des Longfills wird automatisch als enthaltene Aromamenge besteuert, sondern die jeweils steuerpflichtige Flüssigkeitsmenge.

Warum wird auf die Steuer zusätzlich Umsatzsteuer berechnet?

Tabaksteuer und Umsatzsteuer sind unterschiedliche Steuerarten. Die Tabaksteuer ist eine Verbrauchsteuer und wird Bestandteil der Kosten beziehungsweise des Verkaufspreises des Produkts.

Auf den maßgeblichen Verkaufspreis fällt anschließend die gesetzliche Umsatzsteuer an. Deshalb führt eine Erhöhung der Tabaksteuer bei vollständiger Weitergabe über den Verkaufspreis zu einer etwas höheren Endbelastung als der reine zusätzliche Tabaksteuerbetrag.

Werden Liquids deshalb automatisch genau 71 Cent teurer?

Nein. Die Berechnung von rund 0,71 Euro beschreibt die rechnerische zusätzliche Steuerbelastung einer steuerpflichtigen Menge von 10 ml gegenüber 2026, wenn die Steuererhöhung vollständig über den Verkaufspreis weitergegeben wird.

Der tatsächliche Verkaufspreis eines Produkts wird zusätzlich von weiteren Faktoren beeinflusst. Dazu gehören beispielsweise Einkaufspreise, Herstellung, Logistik, Vertrieb und die Preisgestaltung des jeweiligen Anbieters.

Deshalb lässt sich aus der Steuererhöhung nicht ableiten, dass jedes einzelne 10-ml-Produkt im Handel exakt um 0,71 Euro teurer wird.

Wie hat sich die Liquidsteuer seit 2022 entwickelt?

Mit der Einführung zum 1. Juli 2022 begann die Besteuerung bei 0,16 Euro je Milliliter. Bis 2026 hat sich dieser Betrag bereits auf 0,32 Euro je Milliliter verdoppelt.

Nach dem vom Bundestag im Oktober 2026 beschlossenen neuen Steuerpfad steigt der Satz bis 2030 auf 0,44 Euro je Milliliter. Gegenüber der Einführung im Jahr 2022 entspricht dies einer Erhöhung um 175 Prozent.

Warum wird die Tabaksteuer erneut erhöht?

Die Bundesregierung begründet die Fortschreibung der Steuertarife unter anderem mit fiskalischen Zielen und einem angemessenen Besteuerungsniveau der verschiedenen Produktkategorien. Zusätzlich wird der Schutz der öffentlichen Gesundheit als Ziel der Gesetzesänderung genannt.

Der Bundestag hat die Änderung des Tabaksteuergesetzes am 15. Oktober 2026 in der vom Finanzausschuss geänderten Fassung angenommen. Dabei wurden die ursprünglich vorgesehenen Steuersätze für Substitute für Tabakwaren nochmals deutlich angehoben.